Successful Advances in Fiscal ARchItecture (SAFARI): Evidence from a new tax in Zanzibar

Mobilisering av nasjonale inntekter er avgjørende for staters evne til å tilby offentlige tjenester. Mange Afrikanske land har imidlertid store utfordringer med å forvalte statens inntekter og å øke skatteinntektene, blant annet på grunn av lav etterlevelse. Tiltak for å øke nasjonal ressursmobilisering uten å forverre rammevilkårene for privat sektor har fått mye oppmerksomhet fra politikere, bistandsorganisasjoner og forskere de siste årene. I likhet med andre land i Afrika sør for Sahara, jobber myndighetene i Den forente republikken Tanzania, som består av fastlands-Tanzania og den semi-autonome regionen Zanzibar, for å øke innenlandske skatteinntekter. I dette prosjektet ønsker vi å generere kunnskap om de underliggende årsakene for manglende etterlevelse på fastlands-Tanzania og på Zanzibar. For å forstå om og hvordan skattesystemet og håndhevelsen av det legger begrensninger på bedrifter sin utvikling og etterlevelse har prosjektet gjort spørreundersøkelser blant bedrifter. Basert på resultatene fra disse, utformer vi nå oppfølgingsstudier av bedrifter i reiselivssektoren. Sektoren kan potensielt generere betydelige skatteinntekter, men skattemyndighetene har i dag store utfordringer med å kreve inn skatter fra den. En utfordring er knyttet til utviklingen av eiendomsskatt. På Zanzibar forbereder Zanzibar Revenue Authority (ZRA) nå introduksjon av eiendomsskatt for kommersielle eiendommer. I samarbeid med ZRA vil prosjektet studere hvordan bedrifter i reiselivssektoren oppfatter eiendomsskatten. Prosjektet utforsker også muligheter for å studere forberedelsene og implementeringen av eiendomsskatt på Zanzibar ved å bruke en kombinasjon av fokusgrupper, spørreundersøkelser blant skattebetalere, og administrative data. På fastlandet har eiendomsskatt vært i bruk siden 1980-tallet, men skatten utgjør fortsatt kun 0.08% av BNP. Administrasjon av eiendomsskatt har svingt mellom lokale og nasjonale myndigheter. I 2021 ble systemet for innkreving av eiendomsskatt igjen endret ved at det statlige elektrisitetsforsyningsselskapet TANESCO står for innkrevingen Ansvaret skal imidlertid tilbakeføres til lokale myndigheter i 2024/2025. I dette prosjektet studerer vi hvordan disse endringene påvirker leietakere, eiere og skatteinngang ved å gjøre intervjuer med ulike aktører.

Mobilising domestic revenue is crucial for governments’ ability to improve social and economic development through the provision of public services. Consequently, measures to enhance tax revenues receive much attention from policy-makers and researchers. However, efforts tend to focus on single tax bases, ignoring fiscal externalities, i.e. possible effects on revenues from other taxes. Yet, revenue-enhancing policies targeting one tax are likely to affect the collection of other taxes. For instance, an additional tax can reduce a firm’s capacity to pay all taxes because of liquidity constraints. The introduction of a new tax on commercial properties in Zanzibar offers a unique opportunity to study how additional taxes affect revenues raised. First, we examine whether property owners are compliant with the new tax, using administrative tax data. Second, we study whether the new PT causes fiscal externalities, exploiting the variation created by a randomised gradual roll-out of the tax and comparing revenues from existing taxes between property owners who are subject to the PT and property owners who are not. Third, to shed light on why non-compliance and fiscal externalities may occur, and how to limit them, we implement two randomised field experiments with interventions aimed at mitigating liquidity constraints among taxpayers and increasing the perceived fairness of the tax system. We then study the causal effect of the interventions on compliance, revenues and taxpayer perceptions, using administrative tax data and taxpayer surveys on property owners’ financial situation, business development, and their perceptions of the tax. The study advances the academic literature on fiscal externalities and tax compliance and provides policy-makers with crucial information about the broader effects of tax reforms aimed at mobilising domestic resources in low- and middle-income countries.