Tax Compliance, VAT Revenues and Business Development in Tanzania

Merverdiavgift (moms) står for om lag en fjerdedel av alle skatteinntekter i land i Afrika sør for Sahara (SSA). Studier viser imidlertid at landene har potensiale for å øke inntektene fra moms nbetydelig. En stor utfordring for inntektsadministrasjoner i Afrika er utbredt manglende overholdelse. I likhet med myndighetene i andre afrikanske land, har tanzanianske myndigheter lenge arbeidet for å effektivisere moms-systemet ved å begrense mulighetene for skatteunndragelse. Et viktig initiativ var innføringen av elektroniske betalingsmaskiner (EFDs) i 2010. Disse sender automatisk informasjon om bedriftenes transaksjoner direkte til skattemyndighetene. Formålet med maskinene var å redusere administrative kostnader ved å kreve inn og etterleve skatt, både for skattemyndigheter og bedrifter. Men skatteinngangen ikke økt som forventet. En mulig forklaring er at bedrifter ofte ikke bruker maskinen til å skrive ut kvitteringer til kundene, samt at kundene ikke ber om å få kvittering. I dette prosjektet foreslår vi en ny tilnærming for å øke utstedelsen av EFD-kvitteringer ved å premiere kunder som ber om dem. I samarbeid med Tanzania Revenue Authority (TRA) har vi gjennomført et lotteri i Tegeta Tax Region i Dar es Salaam. EFD-kvitteringer brukes som lodd i lotteriet. Prosjektet studerer effekten av lotteriet på skatteinntekter fra moms ved å analysere administrative data fra TRA og survey data om bedriftenes adferd når de skriver ut kvitteringer. I tillegg undersøker vi effekten av beskatning på bedriftsutvikling ved å undersøke hvordan momsen påvirker prisene på varer som kundene kjøper, samt effekter på overskuddet i bedriftene og formalisering, siden skattlegging kan være en av grunnene til at mange bedrifter velger å holde seg utenfor det formelle økonomiske systemet. Prosjektet har som mål å informere beslutningstakere om mulighetene for å bruke insentiver overfor kundene til å øke skatteinngangen, samt å generere kunnskap av relevans for norsk bistand til skatt for utvikling.

Tax evasion is a widespread problem worldwide and particularly in low income countries. The present project focuses on Value Added Tax (VAT). The VAT has emerged as one of the main modes of raising government revenue globally, but has significantly under-performed in Africa. Like governments in many other African countries, the Government of Tanzania has been striving to improve the effectiveness of the VAT regime by reducing tax evasion. A key initiative was the introduction of Electronic Fiscal Devices (EFDs) issuing VAT-receipts in 2010. Despite the EFDs, VAT collection has not improved as expected. Based on our previous research, we hypothesize that incentivizing customers to request receipts maybe a very efficient way to improve VAT compliance. We have a unique opportunity to collaborate with the Tanzania Revenue Authority (TRA) and implement a large field experiment where businesses in randomly selected areas in Tanzania participate in a VAT receipt lottery for customers: VAT receipts are used as tickets in the lottery, and the probability of winning is proportional to the amount spent, to incentivize customers to ask for receipts. The idea is that, once a receipt is issued, the transaction is recorded and observable to the government, making enforcement easier. We will study the effect of the lottery on VAT collection and tax revenues. In addition, we will examine the effect of taxation on business development by investigating how the VAT affects the prices paid by the customers, business outcomes and formalization.