Sustainable tax governance in developing countries through global tax transparency - DeSTaT

Prosjektet «Sustainable Tax Governance in Developing Countries through Global Tax Transparency» (forkortet DeSTaT) studerer hva det betyr for utviklingsland at det er en dreining mot mer global informasjonsutveksling i skattesaker, og at internasjonal skatterett blir mer transparent. Prosjektet er et forsknings- og samarbeidsprosjekt mellom institusjoner og skatterettsmiljøer i Brasil, Colombia, Syd-Afrika, Uruguay, Østerrike og Norge, og har pågått fra 1. Juli 2012 til 30. September 2017. Prosjektet har blitt drevet med hovedvekt på lokale aktiviteter i partnerlandene. Rapportene fra denne aktiviteten danner grunnlag for i alt 15 komparative artikler, som utgjør det viktigste vitenskapelig resultatet av prosjektet. Det har vært en målsetning at prosjektets hovedfunn skal påvirke utviklingen og gjennomføringen av internasjonale regler om informasjonsutveksling og transparens i skatteretten, og i april 2017 ble prosjektets hovedresultater presentert for FNs Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters. Blant prosjektets anbefalinger er at utvikling mot global transparens, først og fremst knyttet til informasjonsutveksling, ikke bør medføre at utviklingslandene pålegges å gjennomføre kompliserte og kostbare tiltak som i liten grad er tilpasset deres behov og ressurser. Dette må også ses i lys av at u-landene ikke har medvirket direkte til utviklingen av disse standardene. I stedet bør man søke tiltak som er tilpasset u-landenes behov og ressurser, selv om de ikke tilfredsstiller høyeste standard. Eksempler kan være internprisingsregler med forhåndsbestemte fortjenestemarginer, bidrag fra i-landene til å dekke kostnader til innhenting og utveksling av opplysninger, og varsomhet mht. automatisk informasjonsutveksling hvor garantiene for overholdelse av prinsippene om taushetsplikt (overfor omverdenen) ikke er tilstrekkelige. Effektiv beskyttelse av skattyternes fundamentale rettigheter er også viktig. Det antas at erfaringer i BRICS-landene kan ha en brobyggerfunksjon.

The project will focus upon sustainable tax governance and the prevention of capital flight from developing countries to tax havens. The era of global transparency driven by the OECD is completely changing the international legal and tax framework, thus u rgently requiring research aimed at determining the implications for developing countries. Global fiscal transparency can turn tax treaties with exchange of information clauses into legal instruments for enhancing tax compliance and securing the effective ness of the levying of taxes in the tax jurisdictions of developing countries, thus protecting them from capital flight. Accordingly, fiscal transparency is important also for developing countries. Possible difficulties for developing countries to enter into such treaties and to implement and comply with them will be studied. The project will also aim at providing an empirical backing to the chiefly prescriptive top-down policy documents that have been issued so far on the subject, in particular through establishing contact with tax administrations in three South American and two African countries. On this basis, an ambition is to establish a set of best practices for tax administrations in developing countries. The project will be carried out by North and South research units, working on a commonly agreed pattern. The two North units are respectively based the University of Oslo (including a doctoral student) and at the WU Vienna University of Economics and Business. The South units are five antennae based in Brazil, Colombia, South Africa and Uganda and Uruguay. The output will be compared and discussed at yearly seminars. The research group aims at publishing the results of its research in different languages in specialized tax journals and other pu blications around the world. Further, research results will be communicated to Ministries of Finance in the participating countries.